ما هي الضريبة الانتقائية؟

الضريبة الانتقائية هي شكل من أشكال الضرائب غير المباشرة المفروضة على سلع معينة. تكون هذه السلع عادةً ضارة بالصحة البشرية أو بالبيئة. الهدف من الضريبة الانتقائية هو تقليل استهلاك هذه السلع بالإضافة إلى زيادة الإيرادات للحكومة التي يمكن إنفاقها على الخدمات العامة.

أصدرت الأمانة العامة للضرائب في عمان إعلانات في 13 يونيو 2019 و20 يونيو 2019، تقدم تحديثات لقانون الضريبة الانتقائية الذي تم نشره في الجريدة الرسمية في 17 مارس 2019 وبدأ سريانه في 15 يونيو 2019 (المرسوم السلطاني 23/2019).

هل الضريبة الانتقائية قابلة للتحصيل على جميع المنتجات؟

القائمة الحالية للسلع الانتقائية ونسبها هي كما يلي:

التبغ ومنتجاته: تخضع لنسبة 100%. يشمل التعريف جميع منتجات التبغ المنصوص عليها في الفصل 24 من الترميز الجمركي الموحد لدول مجلس التعاون الخليجي، سواء المستوردة أو المزروعة والمنتجة في عمان.

منتجات لحم الخنزير: تخضع لنسبة 100%. يشمل التعريف جميع أنواع لحم الخنزير، والأجزاء، والشحم، وجميع المنتجات الثانوية القابلة للاستهلاك، سواء كانت طازجة أو مبردة أو مجمدة أو مجففة أو مملحة، وغيرها من المنتجات الثانوية من لحم الخنزير المصنفة كسلع ذات طبيعة خاصة في الترميز الجمركي الموحد لدول مجلس التعاون الخليجي.

المشروبات الكحولية: تخضع لنسبة 100%، لكن الأمانة العامة للضرائب أكدت أن النسبة تم تخفيضها مؤقتًا إلى 50% لمدة ستة أشهر. يشمل التعريف المشروبات التي تحتوي على نسبة محددة من الكحول، بما في ذلك المشروبات الكحولية المصنفة كسلع ذات طبيعة خاصة في الترميز الجمركي الموحد لدول مجلس التعاون الخليجي.

مشروبات الطاقة: تخضع لنسبة 100%. يشمل التعريف أي مشروبات تحتوي على مواد منبهة أو تحفز الدماغ أو الجسم، بما في ذلك الكافيين والتورين وجينسينغ والماريجوانا. كما تُعتبر أي تركيبات أو محاليل أو هلام أو مستخلصات قد تتحول إلى مشروبات الطاقة أيضًا مشروبات طاقة.

المشروبات الغازية: تخضع لنسبة 50%. يشمل أي مشروبات مصنعة تحتوي على مواد حافظة، وغازات، ونكهات مضافة تعطيها طعمًا فريدًا مختلفًا عن أنواع أخرى. كما تُعتبر أي تركيبات أو محاليل أو هلام أو مستخلصات قد تتحول إلى مشروبات غازية أيضًا مشروبات غازية.

كما هو الحال في دول مجلس التعاون الخليجي الأخرى التي قامت بتنفيذ الضريبة الانتقائية، ووفقًا للأحكام المنصوص عليها في اتفاقية الضريبة الانتقائية المشتركة لمجلس التعاون الخليجي، ستُحسب الضريبة على أعلى من:

السعر القياسي للسلع المحدد من قبل الأمانة العامة للضرائب، أو
سعر البيع بالتجزئة (RSP) المعلن من قبل المنتج أو المستورد أو المرخص له بمخزن الضرائب.

متى يجب التسجيل للضريبة الانتقائية في عمان؟

يتعين على كل شخص ينتج أو يستورد أو يمتلك سلعًا انتقائية في عمان التسجيل للضريبة الانتقائية. كاستثناء، لن يُطلب من الشخص الذي يستورد السلع الانتقائية بشكل غير منتظم التسجيل للضريبة الانتقائية.

متى تكون الضريبة الانتقائية مستحقة؟

تكون الضريبة الانتقائية مستحقة في التواريخ التالية:

تاريخ استيراد السلع الانتقائية؛
التاريخ الذي يتم فيه الإفراج عن السلع الانتقائية للاستهلاك؛ و
التاريخ الذي يتم فيه عرض السلع الانتقائية للاستهلاك الشخصي (غير المرتبط بممارسة الأعمال أو النشاط) داخل المناطق الحرة أو المناطق الاقتصادية الخاصة.

استيراد السلع الانتقائية: يتعين على مستورد السلع الانتقائية إخطار الهيئة العامة للضرائب بأنواع السلع المستوردة وكذلك كميتها وقيمتها وقيمة الضريبة المدفوعة للمديرية العامة للجمارك. ستقوم المديرية العامة للجمارك بتحصيل الضريبة على السلع المستوردة الخاضعة للضريبة الانتقائية والقيمة المحددة، ثم تقوم بإيداعها في حساب خاص سيتم فتحه لأغراض الضريبة الانتقائية. في حالة تعليق دفع الرسوم الجمركية، يتعين على مستورد السلع الانتقائية تقديم ضمان بنكي يعادل مقدار الضريبة المستحقة، ولا يمكن الإفراج عن هذا الضمان البنكي إلا بعد سداد الضريبة الانتقائية.

إعفاء من الضريبة الانتقائية: ستقوم عمان بإعفاء (1) السلع الانتقائية المستلمة من قبل الهيئات الدبلوماسية والقنصلية، والمنظمات الدولية، ورؤساء وأعضاء البعثات الدبلوماسية والقنصلية داخل عمان، بشرط المعاملة بالمثل؛ و (2) السلع الانتقائية التي يحملها المسافرون القادمين إلى عمان بشرط ألا تكون السلع مستوردة لأغراض تجارية وأن تفي بمتطلبات قانون الجمارك المشترك لدول مجلس التعاون الخليجي.

إقرار الضريبة الانتقائية الانتقالي: تحدد دليل تنفيذ الضريبة الانتقائية الإجراء اللازم لتقديم إقرار ضريبة انتقائية لمرة واحدة لفترة الانتقال. بالإضافة إلى المستوردين، يجب على المنتجين ومشغلي المستودعات، وكذلك الشركات التي تمتلك أو تنوي بيع السلع الانتقائية لأغراض تجارية، تقديم إقرار الضريبة الانتقائية الانتقالي بحلول 30 يونيو 2019.

إقرارات الضريبة الانتقائية: ستحتاج إلى تقديمها خلال ثلاثة أشهر من انتهاء الفترة الضريبية.

دفع الضريبة الانتقائية: سيصبح دفع الضريبة مستحقًا في تاريخ تقديم إقرار الضريبة الانتقائية.

يمكن لدافعي الضرائب استخدام النظام الإلكتروني للهيئة العامة للضرائب للتسجيل وتقديم إقرارات الضريبة ودفع الضريبة.

ما هي العقوبات المنصوص عليها في قانون ضريبة السلع الانتقائية؟

يفرض قانون الضريبة الانتقائية عقوبات على عدم الامتثال للالتزامات الضريبية والتهرب الضريبي. قد تشمل العقوبات السجن لمدة تتراوح من شهرين إلى ثلاث سنوات و/أو غرامة تصل إلى 20,000 ريال عماني.

الاستئناف: يمكن للشخص المسجل تقديم استئناف ضد تقييم الضريبة أو ضد تعديل إقرار الضريبة الصادر عن الهيئة العامة للضرائب خلال 45 يومًا من تاريخ علمه بالتقييم أو التعديل. يمكن للشخص المسجل أيضًا استئناف قرار اللجنة أمام المحكمة الابتدائية.

متطلبات الامتثال وحفظ السجلات؟
يتعين على دافعي الضرائب المشاركين في استيراد أو إنتاج أو تخزين السلع الانتقائية الامتثال لمتطلبات بما في ذلك:
التسجيل لأغراض الضريبة الانتقائية وتقديم الإقرارات الدورية والمدفوعات.
ضمان تكوين أنظمة تكنولوجيا المعلومات لإدارة مخاطر عدم الامتثال.
الحفاظ على سجلات الضريبة الانتقائية لمدة 5 سنوات (إلكترونيًا أو عبر النسخ الورقية).
الامتثال لأنظمة مراقبة المخزون فيما يتعلق بترتيبات تعليق الضريبة الانتقائية.
الاحتفاظ بوثائق الجمارك والنقل المتعلقة بحركة السلع الانتقائية.